国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定

国家税务总局令第42号

　　根据国务院办公厅关于做好“放管服”改革涉及的部门规章、规范性文件清理工作的有关要求，国家税务总局对现行有效的税务部门规章和税收规范性文件进行了清理。清理结果已经2017年11月30日国家税务总局2017年度第2次局务会议审议通过。现将《全文废止的税务部门规章目录》《全文失效废止的税收规范性文件目录》《部分条款废止的税收规范性文件目录》予以公布。

国家税务总局局长：王军
2017年12月29日

一、全文废止的税务部门规章目录

序号	制定机关	标题	发文日期	文号
1	国家税务总局	注册税务师管理暂行办法	2005年12月30日	国家税务总局令第14号公布

二、全文失效废止的税收规范性文件目录

序号	制定机关	标题	发文日期	文号
1	国家税务总局	国家税务总局关于地质矿产部所属地勘单位征税问题的通知	1995年8月16日	国税函发〔1995〕453号
2	国家税务总局	国家税务总局关于地质矿产部所属地勘单位征税问题的补充通知	1996年11月12日	国税函〔1996〕656号
3	国家税务总局	国家税务总局关于税务稽查工作中几个具体问题的批复	1997年3月13日	国税函〔1997〕147号
4	国家税务总局	国家税务总局关于印发《注册税务师注册管理暂行办法》的通知	1999年4月29日	国税发〔1999〕79号
5	国家税务总局	国家税务总局关于印发《有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法》和《合伙税务师事务所设立及审批暂行办法》的通知	1999年10月11日	国税发〔1999〕192号
6	国家税务总局	国家税务总局关于在税收工作中发挥注册税务师作用的通知	2000年3月6日	国税发〔2000〕43号
7	国家税务总局	国家税务总局关于协税员不得核发《税务检查证》的批复	2001年1月2日	国税函〔2001〕41号
8	国家税务总局	国家税务总局关于加强国家税务局地方税务局协作的意见	2004年1月7日	国税发〔2004〕4号
9	国家税务总局	国家税务总局关于严厉打击虚开增值税专用发票等涉税违法行为的紧急通知	2004年4月30日	国税函〔2004〕536号
10	国家税务总局	国家税务总局关于合并、变更、注销税务师事务所实行备案管理的通知	2004年6月28日	国税函〔2004〕850号
11	国家税务总局	国家税务总局关于进一步规范税收执法和税务代理工作的通知	2004年8月11日	国税函〔2004〕957号
12	国家税务总局	国家税务总局关于转发《专业技术人员资格考试违纪违规行为处理规定》的通知	2004年12月13日	国税函〔2004〕1363号
13	国家税务总局	国家税务总局关于解决办税服务厅排队拥挤问题的通知	2005年9月19日	国税发〔2005〕161号
14	国家税务总局	国家税务总局关于加强房地产税收分析工作的通知	2005年9月22日	国税发〔2005〕151号
15	国家税务总局	国家税务总局关于进一步加强重大税收违法案件管理工作的意见	2007年4月5日	国税发〔2007〕39号
16	国家税务总局	国家税务总局关于有限责任税务师事务所设立分所有关问题的通知	2007年4月16日	国税发〔2007〕47号
17	国家税务总局	国家税务总局关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见	2007年8月30日	国税发〔2007〕106号
18	国家税务总局	国家税务总局办公厅关于调整税务师事务所设立审批管理方式的通知	2009年1月16日	国税办发〔2009〕5号
19	国家税务总局	国家税务总局关于税务师事务所设立审批有关问题的批复	2009年3月16日	国税函〔2009〕137号
20	国家税务总局	国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知	2010年1月26日	国税函〔2010〕39号
21	国家税务总局	国家税务总局关于新办文化企业企业所得税有关政策问题的通知	2010年3月2日	国税函〔2010〕86号
22	国家税务总局	国家税务总局关于转变职能改进作风更好为广大纳税人服务的公告	2013年7月4日	国家税务总局公告2013年第37号
23	国家税务总局	国家税务总局关于发布《税收减免管理办法》的公告	2015年6月8日	国家税务总局公告2015年第43号

三、部分条款废止的税收规范性文件目录

序号	制定机关	标题	发文日期	文号	废止条款
1	国家税务局	关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知	1988年10月24日	（88）国税地字第015号	废止第十七条
2	国家税务局	关于印花税若干具体问题的规定	1988年12月12日	（88）国税地字第025号	废止第十三条
3	国家税务局	关于对保险公司征收印花税有关问题的通知	1988年12月31日	（88）国税地字第037号	废止第三条
4	国家税务总局	国家税务总局关于实行税务检查计划制度的通知	1999年11月12日	国税发〔1999〕211号	废止第四条
5	国家税务总局	国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关问题的通知	2007年12月12日	国税发〔2007〕129号	废止第四条
6	国家税务总局	国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知	2009年4月16日	国税发〔2009〕80号	废止第七条
7	国家税务总局	国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知	2009年4月22日	国税发〔2009〕82号	废止第七条第一款“境外中资企业可向其实际管理机构所在地或中国主要投资者所在地主管税务机关提出居民企业申请，主管税务机关对其居民企业身份进行初步审核后，层报国家税务总局确认。”的内容
8	国家税务总局	国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知	2009年4月24日	国税函〔2009〕212号	废止第四条
9	国家税务总局	国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知	2009年4月30日	国税发〔2009〕87号	废止第四条
10	国家税务总局	国家税务总局关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告	2010年7月2日	国家税务总局公告2010年第1号	废止“22.我国企业所得税法目前尚未单方面规定税收饶让抵免，……，经企业主管税务机关确认，可在其申报境外所得税额时视为已缴税额（参见示例六）。”中“经企业主管税务机关确认”的内容
11	国家税务总局	国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告	2012年6月14日	国家税务总局公告2012年第24号	废止第三条第（一）（二）（四）（五）项，第十一条第（三）项
12	国家税务总局	国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告	2013年3月13日	国家税务总局公告2013年第12号	废止第五条第（一）（十）项
13	国家税务总局	国家税务总局关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策问题的公告	2013年5月24日	国家税务总局公告2013年第26号	废止第二条
14	国家税务总局	国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告	2013年7月25日	国家税务总局公告2013年第43号	废止第一条“经认定并”及“所称经认定，是指经国家规定的软件企业认定机构按照软件企业认定管理的有关规定进行认定并取得软件企业认定证书”的内容，废止第四条、第五条
15	国家税务总局国家发展改革委	国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告	2013年12月17日	国家税务总局国家发展改革委公告2013年第77号	废止第六条
16	国家税务总局	国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告	2015年2月3日	国家税务总局公告2015年第7号	废止第十三条

关于《国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定》的解读

　　根据国务院办公厅关于做好“放管服”改革涉及的部门规章、规范性文件清理工作的有关要求，国家税务总局对现行有效的税务部门规章和税收规范性文件中不利于“放管服”改革要求的规定进行了全面清理。清理结果已经国家税务总局局务会议审议通过，为便于纳税人及时了解掌握税收政策变化情况，按照有关规定，制发《国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定》（以下简称《决定》）。
　　现就《决定》的有关内容解读如下：
　　一、制发《决定》的必要性
　　税务部门规章、税收规范性文件是税收制度体系的重要组成部分，对保障税制改革、规范执法、保护相对人权益具有重要意义。为保证税收法律制度的规范、统一，更好地适应经济社会发展进步的需要，按照《法治政府建设实施纲要（2015—2020年）》的要求，税务总局建立了日常清理和集中清理相结合的文件清理长效机制。此次文件集中清理工作是贯彻落实国务院关于简政放权、放管结合、优化服务要求，确保各项改革措施取得实效的重要举措，是进一步深化税务系统“放管服”改革的重要工作。文件清理结束后，统一公布失效废止的文件目录及条款，有利于公众及时了解掌握税收政策和征管制度的变化情况，规范税务机关执法行为，促进依法行政。
　　二、《决定》的主要内容
　　《决定》公布全文废止税务部门规章1件：《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令第14号公布）；全文失效废止税收规范性文件23件，部分条款废止的税收规范性文件16件。
　　失效废止的原因主要有以下几种：
　　一是根据国务院关于取消非行政许可审批事项的有关决定进行清理，例如注册税务师执业核准取消，税务师事务所设立审批改为具有行政登记性质的事项，因此废止《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令第14号公布）；
　　二是已过执行时间，不需要继续执行的文件，例如《国家税务总局关于新办文化企业企业所得税有关政策问题的通知》（国税函〔2010〕86号）中规定的“享受优惠的期限截止至2010年12月31日”，目前已过优惠期限，因此该文件失效；
　　三是调整对象已经灭失的文件，例如《国家税务总局关于地质矿产部所属地勘单位征税问题的通知》（国税函发〔1995〕453号）和《国家税务总局关于地质矿产部所属地勘单位征税问题的补充通知》（国税函〔1996〕656号），因调整对象“地质矿产部所属地勘单位”已经不存在，上述文件失效;
　　四是与已有的规定重复，例如废止《国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》（国税函〔2010〕39号），该文件目前有效的内容与《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）第一条内容重复,例如废止《关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》[（88）国税地字第015号]第十七条，该条款规定的企业办的学校、托儿所、幼儿园的税收政策与《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）规定重复；
　　五是已有新的规定替代，例如废止《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）第七条、废止《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）第四条、废止《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87号）第四条，因上述规定与《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)中有关备案要求的规定不一致。